Zgodnie z brzmieniem art. 26 ust. 2e ustawy z dnia 15-02-1992 r. (tj. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587) o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), jeżeli łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotu powiązanego, przekroczyła w roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2 000 000 zł na rzecz tego samego podatnika, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami są obowiązane jako płatnicy pobrać, z zastrzeżeniem ust. 2g, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat według stawki podatku określonej w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1 od nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 zł:
- z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e;
- bez możliwości niepobrania podatku na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a także bez uwzględnienia zwolnień lub stawek wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Przepis dotyczy wypłat dokonywanych na rzecz nierezydentów będących osobami prawnymi (art. 3 ust. 2 ustawy o CIT).
Przy czym w przypadku gdy spełnione zostały warunki do niepobrania podatku, zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, określone zostały grupy podatników, grupy płatników lub czynności w przypadku których zostało wyłączone lub ograniczone stosowanie art. 26 ust. 2e ustawy o CIT - Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28-12-2022 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2 e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2022 r . poz. 2852).
Zobacz więcej:
- Opinie o stosowaniu preferencji WH-WOP, WH-WOZ
- Wniosek o zwrot podatku dochodowego od osób prawnych WH-WCP, WH-WCZ
- Oświadczenie płatnika podatku dochodowego od osob prawnych WH-OSC
Załatwienie spraw następuje m.in. w oparciu o:
- ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, (Dz.U.2022.2651)
- ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. , poz.2805 z późn.zm.) – ustawa o CIT,
- umowy międzynarodowe: wykaz dostępny pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/ (link otwiera nowe okno w serwisie zewnętrznym)
Ze względu na specyfikę i indywidualność każdej ze spraw organ podatkowy może wzywać do udzielenia dodatkowych wyjaśnień i uzupełnień.